常见财税问答

增值税月末结转和年底结转如何做分录:

对于增值税的年终结转问题，因为销项税与进项税统在应交税金科目内，所以年底时，要将这两个科目的数额合并，即对增值税额的转进转出的集合后的余额进行结转。
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（进项）
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项）
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。
若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；
若贷方有余额，则为应交的税费。
在下月缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款

如果我司的土地，因为政府的建设，按市场评估价被政府回购，我司需要交土地增值税和增值税和契税吗？

1、《土地增值暂行条例》规定：第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

2、《土地增值税暂行条例实施细则》规定：第十一条条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

财税[2013]36号附件三规定：一、下列项目免征增值税（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

依据上述规定，因政府城市规划需要收回土地，公司收到的补偿价款可以免增值税和土地增值税，公司可以向主管税务局备案享受减免。

留抵税额申请退税需要什么条件？

应该符合的条件看看如下资料，也可以多看看39号文

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度
1、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2、纳税信用等级为A级或者B级；
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的；

老师：麻烦老师这两个问题我不知道如何处理，我司是新开企业。1、新开业的工业工厂购买五金材配件入什么科目呢？2、2019年1月开业到2019年5月正式生产，但5月没有收入，到了2019年7月才有收入那么开办费什么时候才摊销呢？

入管理费用开办费

开办费能否摊销与你取得的收入无关

没有收入的话，该摊销也可以摊销，只不过你的利润是负的

老师好：请问我们公司是属于河道污水处理及再生工程的。签的是工程分包合同，再填写年度汇算清缴报表时，A101010一般企业收入明细表中，收入类型是需要填写哪一项？

工程类填劳务里

建筑企业在外地预缴增值税时，也要预缴企业所得税，在季度预缴所得税时如何处理在外地预缴的所得税？在外地预缴的企业所得税是否可以抵扣季度预缴的所得税？还是在汇算清缴的时候抵扣。

在外地预缴的企业所得税可以抵减本季度预缴的所得税，季度预缴的时候就可以抵减。

个人销售增值税月销售5000-20000的，免征，请问月5000以下的，例如月销售4000，年销售48000的呢，是也免征吗，那么为什么要有下线5000，不说20000以下都免征

其他个人（自然人）一般除了出租房屋可按月享受月销售额10万，季度30万免征增值税优惠，其他未办理税务登记或临时税务登记的自然人，按次纳税，每次超过500不免增值税。

您好!请问我是劳务派遣一般纳税人企业，2019年向外开具专票，税点是多少？还是6%吗？

财税〔2016〕47号
    (1)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用的税率为6%
   (2)也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
因此一般计税6%   简易差额计税5%  企业可选择。

工商年报，实缴股权转让，询问工商局，工商局回复实缴时间按股东协议签订日期:

“股权变更日期以实际交割日期为准，实际交割日期不在年报年度内的，股权变更信息应通过企业即时信息填报另行公示。”这是填报说明的规定。

计提工资时，其他应收款公积金（个人）比我当月计提公积金多了一个人的，应该怎么把多了这部分冲回去:

计提公积金时：  借：管理费用/成本/销售费用 （单位承担部分） 贷：应付职工薪酬——公积金（单位承担部分）
银行扣款实际交纳时：借：应付职工薪酬-公积金（单位承担部分），借：其他应付款（个人部分）贷 ：银行存款。你可以把你之前做的全部冲回，按上面正确的做法做就可以。

请教您一个问题，我们公司挣钱了，老板要拿钱走，按正确的处理是这样吗？借：利润分配-未分配利润 贷：应付股利，然后借：应付股利，贷：银行存款，那么这些钱需要交个人所得税吗？如果老板不愿意交税，这个钱要怎么套出来

支付的时候借应付股利 贷应交税费 个税 贷银行，如果正常分配就是这样做账务处理的，如果不分配就不交个税 股东拿走了就是先挂账 其他应收 但这个长期挂账就有风险了

1、如果是属于向公司借款：
借：其他应收款 - 老板名

贷：银行存款

2、以后拿到发票，证明其用途，可以是采购物资或者其他允许列支的费用，可冲抵其他应收款。

借：管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等

贷：其他应收款

或者老板还款：

借：银行存款 / 现金

但如果借款时间超过一年，按税法规定会认为是对老板个人的利润分配，需要就该款项缴纳个人所税。

我是一家劳务派遣公司，2018年给对方开具一张专用发票，发票名称为服务费，（差额开票），金额86027..56元，税率***，税额38.10元，发票，票面金额86065.66元。备注;差额增税85265.66元。
会计分录是 借：112202应收账款-某单位                                    86065.56
                         贷：22111202应付职工薪酬 --代发工资  -某单位    85265.66
                                 500104主营业务收入-提供劳务收入               761.90
                                22210105应交税费-应交增值税-销项税            38.10   请问两个问题。1、这笔分录对么？2、我·2018年汇算清缴表营业收入填写761.90元，对么？可是这张发票销售金额是86027.56元税额38.10元，我不知道如何确认这笔收入是正确的。

借方应收账款-（价税合计数）

贷方主营收入（发票上不含税的金额），应交税费应交增值税销项税（不含税金额×5%）。

扣除工资的时候

 借成本 应交税费 增值税销项税额抵减 

贷职工薪酬